Análisis de los factores que inciden en la eficiencia de la declaración del impuesto de renta de personas naturales a partir de la categoría de complejidad: revisión documental años 2000 - 2025

Abstract

La investigación tuvo como objetivo analizar los factores que inciden en la eficiencia de la declaración del impuesto de renta de personas naturales a partir de la categoría de complejidad, mediante una revisión documental de la literatura publicada entre los años 2000 y 2025. Metodológicamente, el estudio se desarrolló bajo un enfoque cualitativo, con método de revisión documental y alcance descriptivo-analítico. La investigación se apoyó en la consulta de fuentes académicas especializadas indexadas en bases de datos como Scopus y Web of Science, complementadas con literatura proveniente de Google Académico, Redalyc y documentos oficiales. También, se emplearon herramientas bibliométricas para identificar tendencias investigativas relacionadas con la complejidad fiscal y se realizó un proceso de codificación y categorización de la información recopilada. Los resultados permitieron reconocer los principales enfoques teóricos relacionados con la eficiencia en la declaración, el impuesto de renta y la complejidad fiscal, se integraron aportes de la teoría de la complejidad jurídica, la teoría fiscal, las finanzas públicas, la teoría general de los sistemas, la teoría del Estado y la teoría de la interpretación jurídica. Adicionalmente, se identificaron ocho factores que inciden en la eficiencia de la declaración del impuesto de renta de personas naturales, los cuales son la sobre-producción de la ley, inestabilidad jurídica, extensión de la ley, excepciones y gastos tributarios, ambigüedad de la norma, dificultad en los cálculos, dificultad en el uso de software o ecosistemas tributarios y costos de cumplimiento. Como principal aporte, la investigación estableció tres categorías analíticas que agrupan dichos factores, complejidad fiscal estructural, complejidad técnico-interpretativa y complejidad operativa y de cumplimiento. En estas categorías se manifiesta que la complejidad depende, en buena manera, de la forma en que se interpreta y aplica la ley, así como de la articulación con los procedimientos administrativos y tecnológicos requeridos para cumplir la obligación tributaria. Se concluye que la complejidad es un elemento determinante en la eficiencia de la declaración del impuesto de renta de personas naturales, debido a que incrementa las cargas de interpretación y cumplimiento para los contribuyentes.