La planeación tributaria como estrategia para decidir la adopción de régimen de tributación para la sociedad consultoría SAS del régimen ordinario al régimen simple de tributación

Abstract

El trabajo tiene como propósito evaluar la viabilidad y la conveniencia estratégica y financiera de la migración de Consultoría Urbanística S.A.S del Régimen Ordinario de Tributación (ROT) al Régimen Simple de Tributación (RST) en Colombia; el aspecto central consiste en establecer las bases para una decisión orientada a la eficiencia fiscal. Para lograr este fin la práctica se proponen tres objetivos específicos: primero de diagnóstico a través de la matriz DOFA centrada en la legislación tributaria y la descripción de los dos regímenes de tributación; el segundo de escenarios posibles bajo los regímenes ordinario y simple para los períodos gravables 2023, 2024 y la proyección del 202, que conduzca a la toma de decisiones; y tercero, de diseño de el plan de acción, cuyo principal enfoque esta en la planeación y eficiencia tributaria para la eventual transición. Desde el punto de vista metodológico, se opta por un doble enfoque, cualitativo y cuantitativo; en el primero se evalúa a través de los marcos jurídico, conceptual y del entorno; en el segundo se aplicó un Diagnóstico Estratégico (Matriz DOFA), el cual confirmó que el alto margen operacional de la compañía estaba siendo penalizado por la elevada tarifa del 35% del Régimen Ordinario de Tributación (ROT), cabe mencionar que este análisis identificó al Régimen Simple de Tributación (RST) no solo como una oportunidad fiscal, sino como un imperativo estratégico para mejorar la eficiencia y corregir debilidades internas preexistentes como por ejemplo la falta de planeación proactiva, posteriormente a esto se procedió a la proyección de escenarios financieros mediante la elaboración de cédulas comparativas, estas cédulas contrastaron la carga tributaria total bajo el ROT (que incluye Impuesto de Renta e ICA) frente a la Tarifa Única Consolidada del RST (7.30%), lo que permitió cuantificar la diferencia en la obligación fiscal para el horizonte proyectado. Los hallazgos son determinantes, la simulación confirma que el Régimen Ordinario resultó ser estructuralmente ineficiente, presentando una carga tributaria total superior en más del 70% a la del RST, esta transición proyecta un ahorro fiscal decisivo que se traduce directamente en una mejora sustancial de la utilidad neta, adicionalmente se identificó una optimización de liquidez clave ya que el RST permite la eliminación de la Retención en la Fuente, liberando capital de trabajo inmovilizado y forzando a la Gerencia a adoptar un protocolo de tesorería proactiva, no obstante la transición de régimen conlleva un riesgo operativo significativo debido a la insuficiencia en la capacitación del personal para el nuevo sistema, por consiguiente el riesgo estratégico principal reside en el riesgo de crecimiento, dado que el límite de $100,000$ UVT se convierte en una amenaza fiscal que exige la implementación de una planificación defensiva que permita asegurar la continuidad de la eficiencia tributaria a largo plazo. Con base en lo anterior se puede determinar que la migración al Régimen Simple de Tributación (RST) se establece como la decisión financieramente más viable y estratégicamente coherente, por lo tanto se recomienda la implementación rigurosa del Plan de Acción diseñado (Tercer Objetivo) ya que dicho plan dota a la sociedad de los protocolos necesarios para cumplir con los plazos de inscripción de la DIAN, formalizar la reasignación estratégica del capital liberado y establecer la vigilancia continua de los recursos de la sociedad y del desarrollo eficiente del nuevo régimen de tributación, este proceso asegura que la transición al Régimen Simple de Tributación (RST) se consolide como un paso fundamental en la planeación estratégica lo cual garantiza que el éxito fiscal alcanzado sea sostenible y perdurable a largo plazo.